基于大数据运用的财政专项资金审计研究分析
近些年来，随着科学进步的不断发展，社会的发展趋向于信息化和数据化的发展状态当中。在大数据时代当中，我国的财政管理得到了良好的发展，但是在时间的不断推移和发展下，其资金的数额不断的进行上涨，对于国家的经济发展可以起到一定的促进作用，起到了保障社会基础建设的作用。在财政管理当中，专项资金的预算管理属于其重要的内容，因此专项资金是否处于合理规范的应用，成为了重点关注的问题。在本文当中，在当前的形势基础上，对大数据时代当中技术的优势，对于财政管理的应用做出了实际的分析，利用大数据时代的发展，不断的实现其中央财政资金的预算执行，从而对大数据的应用在财政专项审计过程当中的发展提出了对应的建议和对策。在财政专项资金方面，属于政府部门根据其财政政策，对行政、事业单位以及企业进行资金的调拨，以此来实现制定或者特殊用途。近些年来，国家财政体制得到了不断的改革，其专项资金的支出规模也得到了逐年的在增加，因此对于财政专项资金的使用管理变得越来越重要。对于财政专项资金来说，资金的审计属于政府监督的有效手段，进行专项资金的规范使用，可以对政府部门的宏观调控职能进行全方位的发挥。但是在历年的审计情况当中，财政的专项资金审计存在很多方面的问题，比如审计方式单一且审计质量不高等，因此需要进行深入的分析其财政专项资金的特点，在大数据的技术基础上实现审计方式的匹配，以此来促进和提升财政专项资金的使用效益和管理水平。
一、财政专项资金绩效审计概述
财政专项资金，属于上级政府部门下拨给下级行政区域和本级政府当中，进行社会管理、公共事业发展、社会保障以及经济建设等多个方面的资金使用。在公共财政体系的建立过程当中，财政对于社会事业的发展投入力度越来越大，支持的领域涉及到了各个领域当中，比如社会保障卫生、教育、扶贫等，财政专项资金的投入对于社会各项事业的快速发展起到了有效的推动作用。在财政专项资金当中，其设立单位、项目设立以及项目组织等都存在着不到位现象，项目支出的主管部门需要和财政专项资金的对应项目保持一致。因此在财政专项资金的设立、分配以及管理和执行过程当中存在着多种现象。在财政专项资金当中，具备多个方面的特点，其一专项资金的设立、管理和分配使用都必须符合对应的政策法规。其二，专项资金的用途明确，利用专项资金的规模在人大预案草案当中就已经确定，具体的使用过程需要按照专款专用、量入为出的原则来进行使用，其三，专项资金的使用需要在遵守项目申报内容以及范围需要保持项目申报内容和范围的一致，进行按照规定来对其单独核算。其四，对于专项资金的使用需要接受绩效考核。财政专项资金的现状分析过程当中,对其资金的审计主要分为三个方面的工作内容,其一为专项资金的运作合理性,其二为专项资金的数额真实有效性以及专项资金的绩效审计方面。在财政专项资金的涉及范围方面相对较广，且项目的复杂程度相对较高，资金的数额也偏大，因此在审计工作方面需要保证良好的监督职能，在审计工作内部当中加入新型的信息化技术，选择合理科学的审计工具。在政府的财政专项资金的审计当中，主要应用了excel表格、数据库等多种统计分析软件以及多种审计工具，比如法规软件、专业审计软件以及审计管理软件等，实现对有利信息的全方位挖掘，实现对数据的查漏补缺，及时发现其中存在的错误进行优化。近些年来，现代化信息技术在财政系统当中得到了广泛的应用，其财政数据当中包含了预算指标、项目执行以及上级拨款等多方面的数据，综合其数据库庞大的数据，从而实现高效推进审计工作。在大数据的实际应用过程当中代表着庞大的数据库同时也实现了审计技术的有效拓展，以此来对各种数据做出科学处理。一般在大数据进行专项资金审计的方式当中，包含了词库分析、聚类比较等技术，词库分析可以实现对国库支付摘要、会计核算等多方面的内容做出分析;在聚类比较技术方面，主要是大数据技术的基础上，实现对其中疑点问题的分析和纠错。在审计当中应用大数据技术，其审计可以利用全面覆盖的数据来对整体的数据当中存在的关系进行分析。
二、大数据应用于财政专项资金审计的基本思路和现状分析
(一)基本思路
首先，进行数据整理收集，利用大数据技术来实现数据审计工作的开展，其数据是需要系统且全面得，对于各类数据的收集越完整，对大数据的审计优势也就越来越大。对数据收集方面需要实现流程的规范性控制，指定专业人员定期采集党政机关各类财务数据和业务数据，将采集的电子数据数据按照规定进行整理，利用Oracle或sqlserver等数据库进行比对分析。对于数据收集来说，需要参考各个业务部门的职能来进行定位，职位工作人员需要明确自身的职责，保证工作量的正常准确输出，以此来发挥其职能部门的效应，对于岗位之间的联系可以最大限度的保障，提升其工作效率，对于数据保证具备较高的参考价值，来实现对每一个业务部门的实时跟踪，以此来增强其时间的管控和进度的查看。与此同时，对于数据收集过程当中所遇到的困难，计算机中心专业技术人员需要协调各部门来完成收集数据任务，最终确保数据采集的顺利进行。其次，在利用数据进行财政专项资金分析的过程当中，属于财政管理工作的重点内容。专项资金的数据的加强分析，可以对财政的现状进行明确，对国家经济发展的实际状态进行了解，从而找到发展的重点部分以及面临的问题所在，对于财政危机可以起到有效的预警作用，实现财政管理可以更快更好的发展。对于财政专项资金分析的过程当中，需要进行多个方面的加强和对比，利用数据分析来查找出其中的方案，提升专项资金审计的专业水准。另外，还要起预算编制和执行情况需要作出分析和加强，在现阶段当中，社会现状和经济发展的状态都成为了预算编制和执行情况的影响因素。第一，需要对预算当中出现的各项数据的指标进行明确，在数据分析的过程当中进行数据和指标关系的建立，对于财政之间的数据做出对比，在整体的角度当中，进行数据差异化的查找，从而查找到差异存在的原因要素。比如在对三公经费进行整体分析的过程当中，主要指的是单位内部的公共基金，在单位内部的公共资金当中，主要是来自于政府部门工作当中预算编制管理系统、财务核算系统和部门决算系统，因此加强对数据的分析来实现对三公经费的分析，关注其预算、执行等问题。第二，对于资金的分配状态也需要进行分析，财政管理属于国库集中支付管理系统，因此需要对自身的资金的管理分配状态进行研究，掌握其资金分配的动态。利用大数据审计等方式来实现排查，避免出现非法挪用资金的现象。第三，还要加强财政收入的重点分析，对数据进行收集，提升专业人员的专业素养，减少资金的混乱现象。对于收支情况的分析来说，可以反映出一个单位部门之间的财务状况，在对各项数据进行核实的基础上，实现对财政工作管理的有效性提升，对于资金链当中出现的问题也可以及时的反映。最后，在利用大数据技术进行加强计算机审计分析的过程当中，需要加强对预算编制和执行状态的全面分析对比，预算执行审计是审计机关法定职责，已连续实施二十几年。以往的审计主要采取“点”状的抽查方式，发现的问题也主要是“个性”问题。近年来，我们积极探索财政数据分析，逐步实现“以点到面”，从整体上把握单位的预算执行情况，进行差异化研究。
(二)现状分析
在现阶段的数据运用当中存在着多方面的问题，一方面，大数据的技术不够成熟，因此其应用仍然处于研究和开发阶段，与此同时对于复合型的审计工作来说，其工作者的需求相对增加，新型的审计人员需要对现代化的信息化技术以及各种计算机语言保持一定的掌握;其二，在财政专项资金预算方面的基础行工作不够稳定扎实，因此在申请财政专项资金的流程方面缺少严格慎重的态度和计划;其三，对于大数据技术应用方面需要在审计的准则和法规当中做出严格的规定，从而保证整体的审计工作流程步骤数据做到有法可依的现象。
三、大数据对财政专项资金审计带来的冲击和挑战
首先，财政资金的审计对象方面，现阶段经济呈现出了新常态的状态，其增速放缓，发展结构逐渐转向了集约型优化发展。对于国家的财政资金分配结构方面也需要不断的优化和升级，实现项目投资的延伸和扩展，因此财政资金的审计对象也呈现出了种类增长且内容扩充的现象，新兴企业对于经济的发展起到了有效的推动作用。但是新兴企业当中主要是由小微型企业发展起来的，欠缺资产来实现银行金融机构的贷款抵押，因此政府对其主要是以风投的方式来予以财政资金的支持。限额极端财政资金项目投多的增对，对于其财务以及非财务的数据也呈现出了指数性质的增长。除此之外，传统的审计对象主要是对审计单位的财务数据，利用会计资料来实现审计。现代化的审计内容当中，主要对其绩效来进行审计，对于审计单位当中的预算数量和质量等进行审计，对于审计的内容也逐渐转向了一切可以利用的信息数据，审计内容属于审计对象的乘数，可以实现审计数量的不断膨胀。其次，对于财政资金的审计方面，需要实现政策的创新，贯彻绩效审计的理念，实现过程的全跟踪，以此来实现审计的长期性、持续化和常态化。此种审计方式和传统的臭氧审计方式区别很大，传统的方式主要是根据数学原理来对审计对象的总体状况进行推断和分析。大数据的审计可以实现数据的联网操作，利用总体数据来实现审计的全覆盖，以此来更好的执行全过程跟踪。同时，对于审计单位近些年的财务问题方面，主要表现为隐蔽化且深层次化的趋势状态。在2019年发布的第4号公告《2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果》中，可以发现，部分的地区安居工程在资金的使用绩效方面表现出了不高的状态。此种问题在传统的审计方式当中可能无法精准的识别和判断。大数据所具备的数据挖掘功能，可以利用数据的降维挖掘，来十点度审计信息的相关性进行分析，以此来对其问题进行有效的解决。另外，在财政资金的审计覆盖面范围方面逐渐拓宽，对于财务数据方面由于各部门的往年积累，因此其规模方面相对较大，其海量数据利用传统的抽样方式下，抽样样本数量也随之增加，对于其审计的效率和效果方面也会随之降低。对于财务收支的审计目标来说，绩效审计对于其完成情况、成本效益的关系更为重视，需要及时的发现项目执行以及政策实行过程当中存在的漏洞现象，从而保障政策预算执行和执行当中的规范性和完整程度。对于传统的审计方式，其覆盖范围面较小，大数据技术对于其数据库以及文件等方式的存储，可以借助于SPSS、Oracle、R语言等多个方面的技术来实现数据相关性的分析，将其进行成果化的呈现，以此来帮助审计人员及时的发现其中的问题。
四、应用案例和执行建议
(一)案例
在大数据应用于专项资金预算的过程当中，本文主要以某县本级2020年预算执行情况审计为主要的研究对象。通过对指标系统、国库集中支付系统、部门财务帐套的数据关联，将一些“个性”问题扩展为“共性”问题，形成疑点信息，再进行核实取证。极大提高了预算执行的深度和广度，也减少了审计人员的工作量。一是部门预算安排“固化”。预算“固化”指部门的项目支出年年排，年年结余，形成“固化”占用了大量财政资源。从预算指标明细表分年度汇总各部门各项目的执行率，将2018、2019、2020三个年度连接起来，筛查同一部门同一项目连续三个年度的执行率，如某单位的“天桥建设专项”2018年安排68万元未支出;2019年再安排68万元未支出;2020年再安排68万元，仅支出18万元。二是预算执行率分析。(1)部门执行率整体分析。通过将预算指标明细表按部门分组，汇总各部门全年项目经费整体执行率，进行不同年度的对比。(2)筛查各部门执行率低的项目。通过预算指标明细表按部门和项目分组，汇总各部门各项目支出的全年执行率，设定一个比例(如50%)形成疑点对比。三是以拨代支。以拨代支指部门将项目资金拨至部门自身实体户或者下属单位实体户，名义上使用资金，实际资金仍结存在部门实体户，从而规避资金监管。将国库支付数据自连接，筛查拨款单位与收款单位为同一部门代码的数据，形成疑点。四是结存两年以上资金未收回。从预算指标数据中筛查业务年度=2020，且指标文号包含“2018”及以前年度的指标文号并且有余额的疑点。
(二)建议
在大数据的快速发展下，需要结合时代特点，来促进财政工作的发展，进行审计工作的转型，实现内部管理工作的优化。利用大数据的审计，加强对预算的收支结构等方面的有效分析，对于审计的范围可以得到进一步的拓展。同时，还要加强对审计工作的管理，实现对各项数据分析的细致化，建立健全审计评价体系和监督机制，以此来确保审计系统的标准化和和规划。最后提高专业人员对于计算机技术等的应用能力，促进其工作水平的提高，使专项资金的预算问题有技术上的保障。
(三)大数据环境下的财政资金审计发展趋势
其一，在财政资金的审计方面需要实现信息化的处理，在这个过程当中可以分为几个方面的内容进行拓宽和实现，首先需要对财政资金的审计内容进行拓宽，根据实际情况来建立起对应的数据库。在大数据时代各部门的审计数据在国家审计平台的基础上实现了数据共享，政府部门都建立了自身的数据平台，数据的存储量和存储形式也得到了全面的拓宽和丰富。对于审计的主体可以实现跨机构和跨部门的数据采集，对审计证据进行补充。其次，还要提升对财政资金的审计效率，强化其建模意识。在大数据技术方面，利用建模来对数据之间产生的关联性进行得出，建立起财政资金要求的具体指标，实现“公平性”、“环保性”的需求。另外，还要确保财政资金审计全过程的可控性，实现审计跟踪。大数据平台对于数据壁垒进行了打破，实现了各部门数据的互通，因此可以实现审计数据的常态化分析，确保财政专项资金的分配结构、执行预算以及实施全过程的审计安全性。尤其是针对一些资金使用量大的项目或者政策来说，可以最大限度的发挥其财政资金的效益，利用绩效评审来作为基础导向实现大数据技术的审计跟踪。其二，对于财政专项资金的审计模式需要实现高效化的实现，首先，需要由原先的抽样审计逐渐转向全量审计，大数据技术可以处理海量的数据，并且分析其数据之间存在的关系，在此种方式下，对于财政专项资金的审计范围逐渐的实现全量的现象，可以对数据分析过程当中产生的片面性和局部性进行有效的避免，实现财政专项资金审计的“横向到边、纵向到底、全面覆盖”。对于大范围的审计内容过程当中，需要对更多的问题来进行定位，以此来对风险控制能力进行提升。在审计过程当中可以实现和审计相关的财务报表以及经营分析等数据进行收集，以此来形成一个数据池。其次，对于数据来说逐渐转向了非结构化的数据审计方式。我国的大数据审计当中，需要对非结构化的数据重要性进行高度的重视。在大数据审计主体应用方面，主要依托于Oracle、SQLServer等技术来实现对结构化数据和非结构化数据的采集。同时，还可以利用软件技术来实现对非结构化数据的深层挖掘，建立起数据模型。除此之外，对于审计当中的风险，可以实现风险预警的职能。海量数据进行有效分析的过程当中，对于数据结构的准确性和敏感性可以得到提升。对于事前控制方面，需要实现对大数据的归纳和汇总，利用不同的角度和层面来实现审计数据之间的相关性结合和分析，有效的预防风险问题的发生。
五、结语
综上所述，在财政专项资金的审计问题分析的情况下，需要根据其发展状态在大数据时代发展的背景下，结合其大数据技术实现对财政工作的分析和探讨，最终促进国家财政工作的开展，对于大数据在资金预算当中的作用可以起到有效的促进作用。
《基于大数据运用的财政专项资金审计研究分析》来源：《今日财富》，作者:赖爱华
