谈事业单位财政税收问题及对策

　　随着我国社会经济快速发展，事业单位运营环境发生了较大变化，财政税收问题逐渐暴露，这给事业单位运营发展带来不利影响，甚至容易引发各种矛盾。鉴于事业单位中财政税收问题，需要根据不同问题提出相应的处理对策，保证事业单位各项工作稳定进行。

　　一、事业单位财政税收现状

　　事业单位在我国社会经济发展中扮演特殊角色，虽然其不以营利为目的，运营资金主要以财政拨款为主，但是在教育、卫生等方面发挥着重要作用。事业单位具有公益性特点，对其考核主要集中在事业规划完成情况、财政拨款使用情况等方面，对经济效益没有太多要求。在这种情况下，事业单位财政税收具有较强的隐蔽性、分散性的特点，在税收管理上难度大。当前，事业单位经历了深入改革，国家补助资金数量减少，这给事业单位管理体系、分配制度等提出了新的要求。所以，财政税收问题成了现阶段事业单位需要重点关注和妥善处理的内容。

　　二、事业单位财政税收方面的常见问题

　　1.收费管理问题

　　鉴于事业单位特殊性质，国家对事业机构税收标准划分为两部分：一个是免税，另一个是应税。但是在实际中，部分事业单位财务人员对国家政策认识不到位，对事业单位运营特质存在误解，或者故意为之，导致虚减、少扣少纳等行为频繁出现。而造成该现象的主要原因是收缴行为缺少合理性。

　　2.发票管理问题

　　对于发票管理中出现的问题，主要是因为相应的管理体系不完善，并且部分事业单位对财务核算与内部审计工作重视力度不够，造成财务人员粗心大意，在出现问题时相互推卸责任，票据管理混乱，无法保证财务数据的真实性和完整性。财政税收管理人员自身素养有待提高，对于征税标准认识不全面，甚至还出现提高征税税率的现象，使得事业单位财政税收工作存在混乱现象。

　　3.管理职责问题

　　当前，部分事业单位在开展财政税收工作时，出现职责关系不明确的状况，缺少完善的考核体系。部分事业单位在进行财政税收过程中，把工作要点放在纳税服务应用软件和体系配置上，忽视对自身财政税收工作职责的落实和绩效考核。并且，税务部门只是在年末进行税务缴纳调查，对税务服务需求和信息了解不透彻。事业单位在公布财政纳税信息过程中存在滞后现象，纳税人无法第一时间获得最新纳税信息，造成税收缴纳出现延误。

　　4.预算管理问题

　　首先，预算设定过于随意。财政税收制度更新对事业单位运营发展有着直接影响，财政税收并不仅仅是财务部门的工作，还要得到其他部门的高度配合。各部门应该结合本部门实际情况和存在的问题进行具体分析，从源头上保证预算编制与工作需要一致。然而，事业单位在预算编制过程中，一般交由财务部门负责，项目执行部门没有全程参与，使得预算执行和预算编制脱节。其次，预算编制缺乏统一标准，没有严格按照国家要求进行编制。在预算编制过程中，需要根据事业单位运营发展情况进行，而部分单位没有结合实际运营情况，财务人员在编制预算过程中往往根据自身工作经验，导致预算编制和实际情况偏离，阻碍预算管理目标完成，增加预算修改难度，影响预算管理质量。最后，预算执行效率低下。现阶段，部分事业单位没有对预算执行情况进行全面考核，导致预算执行过于随意，增加财政经费使用风险。部分事业单位对于预算执行没有建立激励考核体系，导致预算执行流于形式，影响预算管理价值发挥。

　　5.监督管理问题

　　当前事业单位中监管体系不完善，没有成立专业的监督管理部门，审计部门、财政部门等外部监管也难以发挥作用。并且由于事业单位税务数据公开不全面，导致社会监管难。另外，部分事业单位没有建立科学的税收政策，各项法律体系不完善，税金流失严重。例如在事业单位所得税上，部分单位财务人员没有了解财务核算和税收要求之间的差别，不能根据税收要求进行纳税。

　　三、事业单位财政税收问题的解决对策

　　1.规范收缴行为

　　依法纳税是每个公民和组织的职责，事业单位具有特殊性质，但是也要履行纳税职责。首先，做好宣传工作，让每个职工都能意识到纳税的重要性，强化纳税意识。并且，事业单位需要定期开展税收法律知识学习活动，提高财务人员税收管理水平，保证税收管理的专业性和合法性。其次，严格按照国家要求进行税收缴纳，足额纳税，从根源上避免偷税漏税现象出现。事业单位需要完善税收上缴体系，全面履行纳税义务，保证单位税收管理工作顺利进行，从而促进事业单位稳定发展。

　　2.加强票据管理为了保证发票信息的真实性和完整性，需要严格按照国家要求进行发票管理，完善票据内容，合理使用税务部门出具的发票，合法使用税务发票与财政收费凭证，确保税收发票信息的真实性和精准性，提高事业单位财务核算水平，促进事业单位更好运营。

　　3.统一税收标准

　　首先，事业单位需要定期对财务人员进行专业培训，学习掌握最新颁布的税收政策，使财务人员能够精准辨别事业单位应税项目和非应税项目。并且，事业单位还要加强对财务人员税法理念的培养，强化财务人员税收意识，保证税收缴纳的合理性和合法性。其次，事业单位需要及时公布财政税收数据，通过信息平台进行税务数据公开，注意财政税收数据及时更新，保证数据的完整性和真实性，给纳税者提供反馈平台，及时了解纳税人建议，参考纳税人有价值的建议，提高纳税服务水平。

　　4.优化预算管理

　　因为事业单位部分项目预算实施过程中，涉及内容多，时间跨度大，容易导致最终预算和实际预算存在较大偏差。所以在对预算问题处理过程中，应该结合事业单位实际情况，采取有效的处理对策，减少预算编制和执行之间的差异。针对税法与事业单位会计核算给项目拨款收入确认带来的影响，事业单位需要严格按照事业单位所得税征收管理方法的要求，事业项目收入要具有财政部门、上级主管部门拨款证明才能予以扣除。但是对于项目周期长、跨度大的合同，在年度结算账款上有一定难度，需要结合事业单位项目收入和费用支配要求，把年度事业成本实际支出扣除财政补助收入当中冲减部分，加上本年度事业项目收益后，确定为当年项目事业收入。这种计算方法将会导致项目实际拨款与会计确认项目收入存在明显偏差。国家拨付事业经费项目超支金额，从税务角度来说无法扣除，但是针对事业单位，特别是科研事业单位而言，这种做法是不合理的。事业单位为了满足国家重点科研项目和科技工业发展需求，确保部分重点科研项目圆满成功，科研项目自身有许多不可预见因素，在拨款过程中无法精准预测，所以事业经费特别是国家立项的重点科研项目超支金额，都要按照国家法律要求进行扣除。事业单位在开展预算管理工作时，应该根据实际情况，实事求是，多方论证，编制合理的预算管理方案，结合实际进行完善，上报调整预算数，严格按照预算编制方案进行，加强预算管理，提高事业单位预算管理水平。

　　5.强化监督管理

　　事业单位在落实财政税收管理工作时，需要成立专门的监督管理部门，加强监督管理力度，开展定期检查，及时将事业单位纳税信息进行公布。建立完善的监督管理体系，不断优化现有管理制度，减少制度漏洞，让监督管理成为日常工作，实现对事业单位财政税收工作的全方位监管。通过加大监督管理力度，杜绝各种违规现象，保证税收工作公正公平。四、结语事业单位是给居民提供科研、教育、卫生等服务的公益性组织机构。从财政税收角度来看，具有一定的复杂性、隐蔽性的特点。随着社会经济快速发展，事业单位的内外部环境发生了变化，给事业单位运营发展提供了机遇，但是也带来了诸多挑战。所以事业单位要想健康稳定发展，应该按照最新税收政策做好税务缴纳工作，认真分析事业单位财政税收工作存在的问题，采取有效措施，为事业单位运营发展奠定坚实基础。

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　　《谈事业单位财政税收问题及对策》来源：《行政事业资产与财务》，作者：陈明珠

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