浅议加强企业货币资金的管理

　　货币资金是指以货币形态存在的资产，是企业流动资产的重要组成部分，根据其存放地点不同可以分为：现金、银行存款及其他货币资金。它也是企业流动性最强的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产，货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。其流动性较强、控制难度较高，对货币资金一但失去有效控制，不仅会产生大量贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为，更重要的是由于企业的货币资金大量流失，会造成企业的生产经营难以正常运行，关系到企业的生死存亡。因此，所有企业必须加强对货币资金的管理，规范货币资金的使用，建立严密的内部控制制度和完善的会计控制系统，以确保资金的安全完整。

　　一、目前企业货币资金的管理工作中存在的问题

　　1、没有建立行之有效的货币资金管理制度。没有规矩不成方圆，很多企业没有建立相应的货币资金管理制度，或者虽然建立货币资金管理制度，却与本企业的实际情况相脱节，缺乏实用性，不能指导实际工作，使管理制度形同虚设，会计人员只是凭经验工作、办事。

　　2、没有健全、完善货币资金管理制度。当管理制度在执行的过程中出现问题产生漏洞时，应当对制度进行修改、使之更加健全、完善。使之更加适应本企业实际工作的需要。

　　3、没有对货币资金的运转过程进行事前、事中、事后的控制、监督。使货币资金的运转没有一个完整的控制和把握，不仅容易造成货币资金的大量流失，而且会使资源不能进行合理有效的配置，无法使货币资金发挥最大的效能。

　　二、加强企业货币资金管理的对策

　　针对企业货币资金的管理工作中存在的问题，我们如何才能加强企业货币资金的管理工作，使企业的生产经营得以正常运行，保证企业经济利润的最大化呢?

　　(一)建立和完善货币资金管理制度

　　1、实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。

　　2、完善货币资金的内部控制制度 ，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，并明确各级管理部门，单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人**货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见，**货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝**，并及时向审批人员的上级授权部门报告。

　　3、建立不相容职务相互分离制度 。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际**、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人**货币资金业务的全过程。

　　(二)加强对库存现金、银行存款的控制，加强货币资金的运转过程的有效控制。

　　1、库存现金控制

　　提高会计人员的职业道德和业务素质，库存现金专人专管，即由出纳员负责对库存现金、现金支票的保管工作。对取得的现金收入，支付的现金支出业务，出纳员应凭据审核无误的记账凭证**。对取得的货币资金收入必须及时入账，并及时上交开户银行，不得超出库存现金核定限额，不得坐支现金，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。 库存现金的保管，应做到日清月结，出纳人员应及时登记现金日记账，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查，以保证库存现金的安全完整。出纳员不能既收款又同时负责开发票或收据，收款与开票的职责应分离。

　　2、银行存款控制

　　(1)所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，同样，银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。

　　(2)财务印鉴的保管和使用：财务专用章和名章应分开保管。严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。财务印章必须与支票分开存放保管。

　　(3)负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。因此，要加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。

　　三、鞍山钢铁集团公司加强企业货币资金管理工作的经验

　　鞍山钢铁集团公司在加强企业货币资金的管理方面有着自己独到的经验：

　　(1)鞍钢集团公司要求各直属单位财会组建立、健全各项财务规章制度，使财务工作真正做到有法可循，有章可依。并经常派专人下来检查各项财务制度的完善情况，以及各项财务制度的执行情况。

　　(2)鞍钢集团公司要求各直属单位进行银行账户的清理工作。严禁各直属单位多头开户、随意开户，严防资金外流。

　　(3)实施完善的监督机制。财会组内部有专门会计人员对各项会计凭证、报表进行稽核工作。集团内部有监事会、集团审计部对各财会组财务工作进行定期、不定期检查。集团外部有会计师事务所、国家、地方税务局、国家审计属的专项检查。这种监督机制，能够规范会计工作，在检查过程中，及时发现问题，解决问题。对于加强货币资金的管理工作起着保障作用。

　　(4)鞍钢集团在对直属单位的货币资金调配、控制方面采用收支两条线制度和货币资金预算管理制度。各直属单位每年末报下一年度的现金流量预算及本年的现金流量分析，每月月末报下个月的现金流量预算及本月的现金流量分析。对于未完成预算的单位，如果无合理的理由，则会进行考核。鞍钢集团直属单位的各项收入汇至银行存款(基本户)或银行存款(财务公司户)后，自动上划至各单位在集团公司的公司存款户中。每个月，各单位财务组将本单位各项货币资金开支汇总后，报月预算及周预算至鞍钢集团公司资金处。鞍钢集团公司资金处则根据各单位的货币资金预算下拨资金。每周周末，各单位银行存款账面剩余资金将自动上划至本单位公司存款账户中，下周报预算后重新下拨。收支两条线制度和货币资金预算管理制度有助于集团公司资金的安全、完整，有助于集团公司更加效地控制资金流向更合理、有效益的地方去。

　　(5)鞍钢集团公司早在几年前就给各直属单位财会组安装了网上银行系统。通过该系统，财会人员可以直接上网**银行存款转账支付业务、银行存款转账查询等业务。网上银行系统具体操作起来，需要出纳员和审核人员持有不同的密钥，分别录入、复核。在保证安全、便利的前题下，相关财会人员可以随时掌握、监控银行货币资金的运转情况，便于财会人员对本单位资金有一个更直观、更全面的掌控。

　　(6)为减少会计人员接触现金的机会，减少现金支付的风险，鞍钢集团各直属单位财会科率先使用POS机设备，于支付零星报销。先把零星报销的资金从银行存款转入一张统一银行卡上， 再由POS机设备直接将报销款项转入报销人的个人银行卡内，该操作由出纳和审核分步进行，既方便、快捷又减少了货币的支付、保管风险。

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