固定资产审计论文期刊推荐及范文参考

　　建设项目跟踪审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对国家建设项目建设全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。本文是一篇固定资产审计论文范文，投稿期刊推荐《中国审计》杂志是由中华人民共和国审计署主管、中国时代经济出版社主办，是我国最具权威性的审计专业期刊。主要宣传国家有关审计工作的方针、政策，开展审计理论和实践的研讨，交流审计工作经验等。

　　【摘要】文章根据建设项目跟踪审计的各重点环节实施效果状况，指出跟踪审计在发挥审计免疫系统预防功能的作用。

　　【关键词】跟踪审计,实践,效果

　　建设项目跟踪审计属于事前、事中审计，或者说它是把监督关口前移。与事后审计相比，跟踪审计所能施展的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富，更符合审计目的的需要，它可以及时阻止一些违法乱纪行为，防患于未然，减少损失浪费，而且还能从源头上遏制投资领域的腐败行为。通过跟踪审计可以及时督促建设单位加强管理，特别是对一些建设期长、投资金额大的政府性投资项目，跟踪审计能克服事后监督的局限性，不仅有助于提高建设项目的投资效果，还可以发挥“贴身防守”的功效，实现“审、帮、促”相结合，督促被审计单位改进和加强管理，提高管理水平。可见，跟踪审计与传统的事后审计相比，审计效果更佳，更有利于审计目标的实现。建设项目跟踪审计是发挥审计免疫系统预防功能的有效方法(1)

　　跟踪审计费时费力，在目前审计力量普遍较弱的情况下，特别是县级审计部门由于项目任务繁重，审计力量不足的情况下，我们可以有选择地对建设项目进行跟踪审计，从以下重点环节入手，提出合理化建议，以实际工作成效显示审计免疫系统预防功能。

　　一、对项目前期的跟踪审计

　　（一）对前期决策的跟踪审计

　　审计前期决策程序的合规性。审计投资决策程序是否完整，审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致。例如，规定额度的建设项目是否具备可行性研究报告书，可行性研究报告书的编制和报批程序是否符合国家现行规定，有无先报批、后论证的行为发生等问题。投资决策行为的这种前后呼应性，从客观上要求前期决策审计必须注重决策过程的符合性。特别是在当前各地加大政府投资的情况下，前期决策的合规性尤其显得重要，防止出现违背国家产业、土地和投资政策的项目上马。在跟踪审计实施过程中，投资决策程序的合规性审计主要是通过查阅相关文件等，发现不符合现行程序规定的，要求被审计单位及时完善。

　　（二）对勘察设计的跟踪审计。

　　主要是审计勘察设计单位的资质；审计勘察设计单位所依据的资料的完整性、真实性、准确性和可靠性；审计设计方案中的设计规模、建筑面积、平面布局等是否与可行性研究报告一致；审计设计收费是否符合现行标准；审计勘察设计单位的质量保证体系，如审计设计单位是否设置了项目总负责人，所有图纸是否经过了有关负责人员的校对与签字认可，设计过程是否严格执行了设计工作程序，有无进行方案论证和图纸会审工作等。具体的工作方法是对勘察设计单位的成果进行审计，参与项目方案论证评审会，根据自身专业，针对性的提出建议。如在某个具体工程中，设计单位在省城，其设计图纸的做法与本地工程的通常做法不同，建议建设单位其与进行衔接，减少工程实施过程中的设计变更。

　　（三）对设计概算的跟踪审计。

　　主要是审计设计概算的编制依据和设计概算的内容。如审计编制依据的合法性、时效性和适用性；审计总概算中所列的项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的建设规模、生产能力、设计标准等是否符合批准的可行性研究报告或立项批文的标准；审计概算书中所体现的各项费用的计算方法是否得当，概算指标或概算定额的标准是否适当，工程量计算是否正确。

　　（四）对招标投标的跟踪审计

　　审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合规。如审计招标文件的关键内容是否详实，避免由于招标文件内容不全而导致招标不能顺利进行问题发生；审计招标文件中所列示的有关评标的要求是否完全符合招标投标法及地方的有关规定等。审计标底与投标报价是否真实、准确。关键是审计其编制过程的真实性和合法合规性；重点审计编制标底的单位或人员是否具备相应的资格，标底是否经过相关部门审核；审查标底编制的依据、编制标底时所使用的单价、定额的套用、费用的确定等。如在某些个项目中，发现招标文件中的暂定项目和暂定价项目较多，占项目总价的比例高，提出建议，要求建设单位与标底编制单位给予完善，尽量减少暂定项目或暂定单价，以利于控制造价。

　　（五）对工程合同的跟踪审计。

　　主要审查合同内容是否合法、完整，合同条款的语言表达是否清楚、严谨，合同条款与招标文件的相关内容之间是否叙述一致，以及合同条款之间是否相互矛盾，不可抗力的内容约定是否明确等。如对某个项目的合同初稿进行审计时，由于受条件限制，工程建设项目大部分工期不得不在雨季进行，施工场地又是在河道内，合同初稿未对雨季洪水强度进行约定，而在施工过程中可能会出现由于一定强度洪水会给施工单位的材料、设备等造成损失，如果不在合同中进行约定，那么不利于今后处理此类索赔，会给国家造成不合理费用的支出。建议在合同中增加不可抗力约定内容，承包方应按有关规定采取相应的安全措施，在施工期间，如遭遇约定强度等级一遇以内的降水量或洪水所造成的损失全部由承包方承担；如遭遇约定强度等级一遇以上的降水量或洪水所造成的损失全部由发方承担一定比例，其余由施工单位承担。约定了建设单位、施工单位的风险与责任，发挥施工单位在雨季施工相应材料、设备的保管的积极性。如在合同中约定工程价款须经审计部门审计后方可**工程结算手续，同意审计机关的审计结果作为工程价款结算依据的内容，以防范投资审计结果的诉讼风险。

　　二、项目建设过程的跟踪审计

　　（一）对隐蔽工程验收的跟踪审计

　　因隐蔽工程覆盖后难以复核，很容易出现偷工减料、虚报高估等问题。鉴于隐蔽工程的特殊性，为保证隐蔽工程的审计质量，对隐蔽工程实行跟踪审计是建设项目跟踪审计日常工作的主要内容：1、时间上要求建设单位在隐蔽工程开工前应提前告知审计部门，以便审计人员能及早介入；2、是在隐蔽工程施工前，由审计人员到实地进行踏勘，建设单位、监理单位、施工单位等一起在场，了解工程原貌情况及施工组织全过程，必要时可进行拍摄记录，有利于今后工程价款审计准确、顺利地进行。3、是在隐蔽工程施工过程中由审计人员实施不定时事中抽查，以监督监理人员、建设单位管理人员履行职责情况，对于施工过程中的重点环节实施有针对性地实地勘察审核，以利于造价审计所需资料的收集。

　　（二）对重大设计变更和工程签证的跟踪审计

　　对重大设计变更、现场签证进行跟踪审计，审查其是否真实、合理、合法，重大设计变更前应按规定报相关审批部门同意后方可实施，做好投资控制，其具体实施情况必须经过现场跟踪审计人员确认。特别是涉及工程造价的签证的跟踪审计，确保了签证的真实性、准确性、规范性，发挥审计人员的专业知识，帮助一些对工程管理不够熟悉的建设单位辩别签证的合理性，避免其误中施工单位的签证陷阱，也减少事后审计的难度。如在某个工程的跟踪审计过程中，发现增加工程量和减少工程量的签证内容分列在两份签证单上，并且签证单未进行编号，则可能出现今后送审时只提供增加工程量的签证单，而对减少工程量的签证单不提供。为此建议建设单位在**此类工程量签证时将增加工程量和减少工程量的签证内容都列在一份签证单内，并在内容结束处注明以下无内容等字样，同时将签证单进行编号，防止此类问题出现。

　　（三）对工程进度款的跟踪审计。

　　工程进度款的跟踪审计，要求施工单位提出详细的计算依据，监理单位、建设单位根据施工单位完成工程量情况，对照招标文件、施工合同相应条款的约定，提出初步意见，支付进度款前将相关资料报审计人员，对工程进度款进行控制。防止超付工程款的情况出现。

　　三、项目竣工决算阶段的跟踪审计

　　（一）竣工验收的跟踪审计。主要是审查建设单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按国家有关规定**了工程质量监督手续；审查建筑材料、建筑构配件和设备是否符合设计文件和合同要求；审查施工单位有无建立健全施工质量的检验制度，严格工序管理，是否做好隐蔽工程的质量检查和记录。隐蔽工程在隐蔽前，施工单位是否已通知建设单位和建设工程质量监督机构。是否按规定通过工程质量及各专项验收。

　　（二）对竣工决算的跟踪审计。

　　在进行竣工决算审计时，了解合同中有关工程造价确定方面的具体约定，以此决定审计重点；对工程价款结算中工程量真实性、套用定额的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、各种措施费用的合理性，对照招标文件、合同约定、投标单位承诺等进行细致审计。

　　把握跟踪审计的关键环节，加强事前监督、规范事中行为、边审边纠正，提出合理的建议，促进被审计单位完善制度，规范化管理，充分发挥政府投资资金的的使用效益。

　　参考文献：

　　建设项目跟踪审计的局限性及对策任延艳.审计月刊2007(1)

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