个人所得税收入主要影响因素分析

　　随着我国社会经济的飞速发展，我国居民的收入有了很大的提升。而个人所得税收入也成了我国税收收入的主要内容，个人所得税收入的价值和作用越发明显和突出，但是因为我国居民收入水平的差距比价明显，导致社会矛盾也逐渐突出。个人所得税是和居民收入水平有着直接联系的一种水中，其不仅会影响到国家的收入水平，同时也影响到社会主义社会构建和社会主义公平公正的体现。而针对个人所得税收入影响因素的分析，找出提升个人所得税收入的有效方法，形成科学完善的个人所得税征缴管理制度，充分地发挥出个人所得税的调节作用，对实现我国社会效益，建设和谐社会有着非常重要的推动意义。

　　一、我国个人所得税改革主要内容分析

　　(一)由分类税制向综合税制转变

　　在新的个人所得税税法中，对居民的所得工资、所得的劳动报酬、所得稿酬以及特许全使用费所得进行了明确和统一，并把这些所得进行了整理，通称为是综合所得，并按照统一的超额累进税率综合征税的方式进行年计征。在以往的个人所得税征收方式中，最让人不满的是很多地方都是以分类方式来进行征收的，但是这种征收方式会让收入相同，但是收入来源不同的居民需要缴纳不同额度的个人所得税，这样就没有办法体现出我国税法的公平和公正。但是随着新税法的改革，改变了这种税收征缴方式，相同收入的居民个人所缴纳的税额相同，并按年征税减少原税制下不同工资收入和不同劳动种类收入的情况来进行税收的征缴。但是因为一些分解收入降低了收入额，并且也降低了劳动报酬等所需要交纳税额的税收筹划方法也就不能再实行了[1]。

　　(二)提高免征额，增加专项附加费用扣除

　　在新税法中，提高了个人所得税的免征额度，这给人们带来了一个“今后把结合个人所得税改革和城镇居民基本消费支出水平进行动态调整”的信号，这也是我国个人所得税改革进步的一项体现。新税法中规定，在进行个人所得税缴纳之前，需要减去免征额部分，例如养老、失业保险以及住房公积金等费用，此外还包括了一些子女教育和大病医疗、赡养老人等所需要的费用等等。此项税法新规定充分地考虑到了不同纳税人纳税的能力和实际的生活情况，充分地体现了我国社会主义社会的人性化和以民为主的原则，同时还有利于体现出税收的公平性原则。此外，在此次个人所得税法改革的内容中，对涉外人员工资中的附加费用也进行了扣除，统一了涉外人员个人所得税缴纳的标准。总而言之，此次税法的各个充分地体现了税收制度的公共和公正。

　　(三)拉开了中低收入税率级距

　　在新个人所得税税法中，还扩大了五级超额累计金税税率和七级超额累进税率，减少了劳动所得和经营所得所缴纳的税额。这样中低等纳税人所需要缴纳的所得税税率就扩大了，达到了3%、10%、20%三个抵挡税率的级距，同时也缩短了25%的级距税率。这种改革降低了中低等纳税人缴纳个人所得税的压力，中低等纳税人的劳务所得得水平得到了提升。

　　(四)配套征管方面的创新有助于降低税款流失

　　个人所得税在征管中有着隐蔽性深、范围广、征收难度系数大和征收成本高点的特点。从客观上来看，税收机关需要采取多种征缴手段才可以征缴税收。在原来的征收手段方面，主要是从工资中扣除的方式，但是这种方式没有办法清楚楚工资之外的收入情况，从而影响到个人所得税的征缴收入。但是在新的个人所得税改革之后，综合征收和分类征收方式，对个人所得税的征收提出了更高的要求。并且，通过税收的改革，还实现了新的纳税人识别号、部门信息共享、自行申报、反避税等多方面的税收征收创新，让个人所得税的征收制度更加的完善，并且还提升了个人所得税征收的效率，为纳税人缴税提供了便利，更重要的是降低了偷税漏税的问题。

　　二、个人所得税收入主要影响因素

　　(一)社会经济发展因素的影响

　　1.社会经济发展和自主纳税的影响在我国成立之后的很长一段时间内，我国都在实行计划经济，而在这段时间内，主要的生产要素是劳动力，而其他方面的要素属于个人，这个阶段人们的工资只能维持住基本的生活，而其他的生存项目都是由国家来进行管理的，而个人并没有其他多余的收入，也不用缴纳个人所得税。但是随着社会经济的快速发展，经济体制发生了改变，开始以安老赖获取报酬，人们劳动多，获得多，劳动少，获得少，这种方式拉开了人们之间的差距，也是在这个阶段中，国家开始征收个人的所得税。但是因为个人所得税征收的时间还不是很长，所以很多公民对缴纳的基本义务等认识都不到位，相关的法律法规也不够完善，纳税人的纳税意识也有所欠缺，这样就影响到个人所得税收入[2]。2.经济社会发展和税收监管影响现阶段，我国金融体系的发展还不够成熟，大多的时候都是以现金来进行结算的，而这种交易方式中存在着很多问题，如交易的不可控性、不透明性，以及很难对纳税人的收入情况进行有效的监控。另外受到信息化水平的影响，我国还没有形成有效的信息处理能力，再加上个人所得税是由地方进行征收和管理，而有地方又是根据所在省为基础的，所以各个省市之间的征管方式和征管系统也各不相同，这样就让各个地方的个人所得税税收入各有不同，个体之间的差异也比较大[3]。

　　(二)制度设计因素的影响

　　1.税种征管制度设计层面的影响现阶段，我国个人所得税的征收方式是以代扣代缴的方式征收的，这样纳税人得到的工资都是扣除个人所得税后的工资，纳税人是不参与到个人所得税缴纳中的，相应的对个人所得税的缴纳意识也就不强。而代收代扣的征缴方式和自行申报相结合的方式，纳税人所缴纳的个人所得税金额会受到纳税人自觉性的限制，出现申报税款的数额和纳税人实际收入情况不相符，这样纳税人所缴纳的税款就会出现虚假性，从而直接影响到个人所得税收入。2.配套机制层面的影响第一，纳税人的个人涉税信息等会对个人所得税收入产生一定的影响。个人所得税的征收主要是对纳税人取得的全部收入的掌控，但是因为相关的各个税务部门之间合作配合不到位，又没有相关制度进行保障，这样就让各个部门税收工作无法实现有效的配合，彼此之间的信息也没有办法实现共享，对相关的纳税人收入情况和缴税情况没有得到准确、有效地掌握，造成大量的税源流失。而随着经济的快速发展，纳税人的交易方式越来越多，交易的平台也开始朝着多元化的方向上发展，但是因为没有实现有效的信息共享，这样相关的税务信息就没有办法进行有效的整理和共享，让征管的效果无法控制和实现，从而对个人所得税的收入产生不良的影响。第二，税务代理的发展比较缓慢，税务代理是实现税收征缴的重要途径，其为税收征缴提供了非常便捷的条件，减少了纳税人缴纳个人所得税可能出现的纳税风险，同时也降低了个人所得税征收和缴纳之间的矛盾。在西方一些金融体系发展比较完善的国家，税务代理机构得到了非常快速的发展。然而税收代理机构在我国并没有得到相应的发展，主要是因为我国的税制发展并不完善，税务代理整个行业的发展和规范性不够强，这样就没有办法达到社会的需求标准，这样税收的征管也就没有办法实现其作用和价值[4]。

　　三、个人所得税收入优化建议

　　(一)明确以公平收入分配为指导的个人所得的税制度理念

　　可以尝试把公平收入分配当作是个人所得税征缴的主要标准和目标。在很多发达国家中，居民收入为3500美元是社会矛盾发生的关键节点，在确保了社会经济健康发展的基础上，实现经济发展和社会稳定是非常重要的。因此，需要建立起一个比较公平、低成本、高效率的个人所得税征缴方式是非常必需的，而把公平收入分配的理念融入其中也是非常重要和必需的，在进行社会收入初次分配的过程中，进行科学有效的调节要逐渐增加差异性，并减少贫富差距过大造成的社会矛盾;此外，把个人所得税公平收入分配作为制度理念还可以提高居民对国家的认同感，提升居民缴纳个人所得税的认识[5]。

　　(二)建立起以人为本的个人所得税制度体系

　　首先，优化个税模式;个人所得税政策在实施的过程中要始终以人为本，在筹集收入、调节社会贫富差距的时候还要将认为人文关怀展现出来。改变传统的以个人为个税单位的制度设计，明确家庭和个人结合的个税方式，可以以夫妻为纳税单位，展现大众思维方式中的家庭地位和作用;除此之外，针对我国目前的征管水平和纳税习惯，可以由纳税人自己来选择适合自己的个税方式;与此同时还可以根据城乡发展特点来对城市和农村进行针对性的个税征缴模式[6]。其次，完善收入扣除项目;个人所得税的税制设计需要重视人的影响，制定出科学合理的个人所得税费用的扣除范围和标准，制度的设计需要和社会的传统进行结合;(1)根据养老人数和年龄情况来进行扣除设计，这是和我们国家现在的老龄化社会特征以及传统的中华美德相吻合的，与此同时还可以有效地减轻众多家庭的支出压力，弥补社保制度存在的不足;(2)针对性的扣除生活基本成本;所以在进行扣除项目的设计方面需要把这些考虑进去，从而减少公民基本生活投入的税后成本。针对不同地区的差异性，可以对扣除成本进行适当的调整和划分。

　　(三)提高居民应税收入水平，均衡应税项目发展

　　提高居民的应税收入水平，是提高个人所得税收入最为有效的途径;首先，不断的规范和优化我国的收入分配格局。我国已经进入到了发展新时代，分配体系方面也要充分体现现代化，体现出效率和公平。完善工资正常增长机制，不断的健全初次分配制度。在初次分配中我们国家还要进行多方面的完善工作：第一点就是要加强国家对工资增长的宏观调控机制，合理规划中低收入职工的工资增长机制，提高我国职工的最低工资标准，改善劳动者报酬偏低的现象、平衡初次分配格局。第二点，充分发挥市场机制的作用，坚持贯彻市场在资源配置当中的重要性作用，让市场来进行调节。第三，不断的补充并完善事业单位的工资和津贴制度;最后一点就是要将工资集体协商制度建立完善，不断地提升我国居民的收入分配比重，均衡调节纳税人的应税项目。

　　参考文献

　　[1]刘蓉，林志建.个人所得税新政对劳动收入分配效应的影响[J].财政研究，2019(4).

　　[2]胡芳.我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响分析[J].会计之友，2019(5).

　　[3]梁季.美国联邦个人所得税:分析、借鉴与思考[J].河北大学学报(哲学社会科学版)，2019(1).

　　[4]杨志勇.中国个人所得税改革的理论影响因素分析[J].税收经济研究，2018(5).

　　[5]李文.税收认知影响个人所得税的劳动供给效应吗——基于似不相关双变量Probit模型的分析[J].财贸研究，2018(9).

　　[6]马万里.个人所得税为何不能调节中国收入分配差距?[J].理论学刊，2017(4).

　　《个人所得税收入主要影响因素分析》来源：《纳税》，作者：马易扬

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